<< Главная страница

Повышение роли НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — относительно новый налог, впервые введенный во Франции в 1954 г. и затем быстро рас­пространившийся в других развитых странах за счет вытеснения дру­гих налогов на потребление. Преимуществом НДС по сравнению с налогом с оборота считается то, что он взимается с добавленной сто­имости — разности между товарной продукцией и материальными за­тратами, кроме амортизации, тес реального вклада каждой стадии производства и обращения в ВНП Налог с оборота таким достоин­ством не обладает, поскольку облагаемая им товарная продукция за­метно отличается долей материальных затрат в различных отраслях. Достоинство НДС по сравнению с налогом с продаж заключается в том, что он охватывает все стадии производства и обращения, а не только конечную стадию.
В настоящее время НДС занял ведущее место среди всех косвен­ных налогов в большинстве развитых стран. Он выплачивается про­изводителем в виде разности между НДС, начисленным на произве­денные и проданные товары и услуги, и НДС, начисленным на при­обретенные для производства этих товаров и услуг сырье, материалы и прочие предметы труда.
НДС не используется только в США и Австралии, где из налогов на потребление продолжает применяться налог с продаж (в США ставки этого налога колеблются по штатам от 3 до 8,25%). В некоторых странах, например в Германии, налог с продаж используется парал­лельно с НДС, хотя и в заметно меньшем объеме.
Сроки введения и стандартные ставки НДС в развитых странах указаны в табл. 22.2.
Таблица 22.2.
Сроки введения и ставки НДС в странах ОЭСР
Страна Срок введения НДС, годы Первоначальная стандартная ставка, % Стандартная ставка в 1996 г., % Австрия 1973 16 20 Бельгия 1971 18 21 Канада 1991 7 7 Дания 1967 10 25 Финляндия 1969 11,1 22 Франция 1964 20 20,6 Германия 1968 10 15 Греция 1987 16 18 Исландия 1989 22 24,5 Ирландия 1972 16,4 21 Италия 1973 12 19 Япония 1989 3 5 Люксембург 1970 8 15 Мексика 1980 10 15 Голландия 1969 12 17,5 Новая Зеландия 1986 10 12,5 Норвегия 1970 20 23 Португалия 1986 16 17 Испания 1986 12 16 Швеция 1969 11,1 25 Швейцария 1995 6,5 6,5 Турция 1985 10 15 Великобритания 1973 10 17,5 Кроме стандартной ставки, применяемой к преобладающему большинству товаров и постепенно повышаемой с момента введения НДС, почти во всех странах используются льготные, заниженные ставки на социально значимые товары — продовольствие, медика­менты и т.п.
Кроме сниженных ставок по НДС в странах ЕС используются два других вида льгот по этому налогу — освобождение и использование так называемой нулевой ставки При освобождении от НДС произ­водитель продает продукцию без взимания его со своих потребителей и соответственно не уплачивает его в бюджет. Но в то же время он не получает права на возмещение НДС на материальные ценности, приобретенные для использования в производстве данной продукции. Иначе говоря, от НДС освобождается часть добавленной стоимости, которая относится к продаваемым товарам и услугам, но одновре­менно производитель оплачивает НДС на приобретенные и затрачен­ные на производство продукции сырье и материалы.
При использовании «нулевой ставки» производитель получает полное освобождение от НДС. Он не взимает НДС с продаваемой продукции и соответственно не платит его государству и одновре­менно получает право на возмещение НДС, уплаченного при закупке сырья и материалов, необходимых для производства.
В странах ЕС широко распространены льготы по НДС в виде сни­женной ставки, освобождения и «нулевой ставки», которая исполь­зуется в Великобритании, Италии, Бельгии, Швеции, Финляндии, Ирландии.


На главную
Комментарии
Войти
Регистрация